一、中國(guó)稅務(wù)概述

依照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，中國(guó)稅務(wù)部門可分為國(guó)稅和地稅兩個(gè)不同的系統(tǒng)。前者征收的主要是維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)空所必需的稅種（消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅）和關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負(fù)責(zé)合適地方征管的稅種以增加地方財(cái)政收入（營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅等）。

中國(guó)的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。其中增值稅、消費(fèi)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅必須按月向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；企業(yè)所得稅必須按季向當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門進(jìn)行申報(bào)，年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對(duì)生產(chǎn)型和貿(mào)易型公司就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一種稅，稅率為0-17％；營(yíng)業(yè)稅是對(duì)服務(wù)性行業(yè)就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅，稅率為3-20%；中國(guó)的企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅，稅率為25％和20％；個(gè)人所得稅是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所而征收的一種稅，稅率為5-45％。

二、中國(guó)的稅種按其性質(zhì)和作用大致分為五類：

1、流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

2、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

3、所得稅類：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

4、特定目的稅類：包括城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、主要是為了達(dá)到特定目的。對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類：包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用.

三、投資中國(guó)主要涉及以下稅種：

1、 增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一個(gè)稅種。

可享受增值稅優(yōu)惠政策的行業(yè)

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書(shū)；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；

（6）來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（8）銷售的自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。

營(yíng)業(yè)稅的稅目及稅率、計(jì)算方法:

（1）廣告業(yè)、咨詢業(yè)、飲食業(yè)、其它服務(wù)業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、電子游戲業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為5%

（2）建筑業(yè)/裝潢、建筑業(yè)/安裝、建筑業(yè)/修繕、貨物運(yùn)輸、水上運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)）、陸上運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)）的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%

（3）娛樂(lè)行業(yè)的為5-20%

計(jì)算方法：本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率.

營(yíng)業(yè)稅納稅期限 :營(yíng)業(yè)稅具體的納稅期限，需每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)

3、 企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

中國(guó)哪些企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅:中國(guó)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方法:

（1）居民企業(yè)所得稅的稅率為25%；

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%.

計(jì)算方法：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率.

應(yīng)納稅所得額即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額

企業(yè)所得稅的征收方式:企業(yè)所得稅有兩種征收方式。一是查賬征收，一是核定征收。

（1）查賬征收，就是根據(jù)企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用得出利潤(rùn)，再乘以相應(yīng)的稅率；

（2）核定征收，就是根據(jù)企業(yè)的收入直接乘以一個(gè)比率(由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)確定)，不考慮企業(yè)的成本費(fèi)用，得出的數(shù)字就算是企業(yè)的利潤(rùn)，再乘以相應(yīng)的稅率。

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)：季度預(yù)繳年度匯算清繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn):除中國(guó)政府另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:

（1）國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）企業(yè)的下列收入為免稅收入

A、國(guó)債利息收入；

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

D、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

（3）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

B、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

C、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（4）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符